2016年11月10日 星期四 農歷丙申年(猴)十月十一
加入收藏 | 設為新萬博  
 當前位置: 新萬博 > 審計建設 > 審計研究

华彩网址:淺談地方審計機關如何開展政策措施落實情況審計

發布時間:2016-01-18 查看

中彩网竞彩论坛空间 www.fjinlk.com.cn 李彥慶

    摘要:本文立足于地方審計機關開展政策措施落實情況審計的實際情況,從地方審計機關開展政策措施落實情況審計的重要意義、面臨的難點、進而如何破解難題搞好政策措施落實情況審計工作的三個方面,具體論述了地方審計機關如何立足自身現有條件,做好政策措施落實情況審計工作。

    關鍵詞:地方審計機關  政策措施落實情況  審計

 

《國務院關于加強審計工作的意見》中把開展政策措施落實情況審計,作為當前和今后一個時期審計機關促進國家治理現代化和國民經濟健康發展的首要任務。這是對審計機關和審計工作提出的新要求、新任務,進一步拓展了審計的領域,提升了審計的職能。同時也代表著審計監督已經從過去的審資金、審項目為主拓展到審政策。特別是《國家重大政策措施和宏觀調控部署落實情況跟蹤審計實施意見(試行)》文件的出臺,從政策措施落實情況審計的目的、審計對象、審計周期、審計內容、組織和分工、職責界定、定期報告制度等方面,做出了明確的法理界定,進一步提升了政策措施落實情況審計的規范性和制度化水平,對我們實際開展政策措施落實情況審計具有較強的指導意義?;詿?,作為地方審計機關的一名審計人員,我想就地方審計層面的政策措施落實情況審計談些認識。

一、開展政策措施落實情況審計對地方審計機關的重大意義

(一)進一步提升了地方審計機關的地位和作用。面對新常態下地方經濟發展的迫切需求和壓力,如何科學決策,繼而科學發展,是地方政府和領導都想解決的現實問題。但受限于經濟條件和地方政府職能架構,地方政府很難有專業的、全領域、多角度的機構組織為他們提供政策決策依據。審計機關通過政策措施落實情況審計,能夠掌握大量的第一手信息資料,及時發現政策層面的不足,并反饋給政府,預防和消除風險隱患,為政府決策提供詳實可靠的依據。審計機關成了地方政府最權威最多能的“調查隊”,遇到問題、想了解什么情況,讓審計先去查查、先聽聽審計意見,已經成為很多地方領導的工作方式和解決問題的方法。

二)進一步對審計隊伍專業素質提出了更高的要求。地方治理和經濟發展對政策措施落實情況審計的迫切需求,既是動力更是壓力。政策措施落實情況審計的開展,意味著現今審計工作由原來財政財務收支審計、經濟責任審計的二大體系,拓展到三大審計體系。其中,財政財務收支審計是傳統的審計內容,涵蓋了財政資金運行的全部軌跡;經濟責任審計是近幾年實施的較為有效的審計方式,突出了對領導干部個人的審計。這二種審計的理論和方法,經過這么多年的審計實踐,很多審計人員已經掌握得非常熟練。而政策措施落實情況審計則是從新的角度對各地方、各部門貫徹執行國家方針政策進行深入審計,這既是新的領域,也是我們目前重點研究探索的方向,這就要求我們要及時更新審計理念,拓展、提升審計業務素質,發揚“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”的審計精神,在掌握各種審計手段的基礎上,了解政策,理解政策。審計的范圍有多大、內容有多少,我們的學習內容就要有多豐富,只有通過不斷的學習,才能不斷提高自身的業務素質,滿足政策措施落實情況審計的需要。

(三)進一步對創新審計流程提出了迫切要求。隨著政策措施落實情況審計的開展,審計的內容更豐富,審計任務也越加繁重。就拿我所在的地方審計機關來說,往年全年大約開展40多個審計項目,從去年開展政策措施落實情況審計以來,今年的年初審計計劃已經達到50多個審計項目,重點工程項目和年中將追加的項目還沒有計算在內。特別是近些年隨著計算機審計的開展和各種審計方法的創新,大大提高了我們現場審計效率,但是從每個審計項目的立項到裝檔的這個大流程看,創新的空間還很大。現在我們的審計組開展審計,除了立項和審理,其他從審計通知書起草到項目裝檔,都是審計組一條龍作業。這是一種“家庭作坊式”的審計作業模式,不符合現在信息化標準化流水化的高效原則。就拿裝訂審計項目檔案來說,每個項目大約要耗用一名審計人員2天左右的時間,而這類工作任何一名工作人員都可以勝任。但就是“類似裝檔”這種一般人都可以做的工作,占用了審計業務人員很多的有效審計時間。在當前地方審計機關審計業務人員使用普遍緊張的大背景下,解決人員編制需要政府及其相關部門批準,而人員多了又增加財政負擔,所以解決較難,但這方面我們可以自主創新,從審計項目流程中擠出有效審計時間,讓審計業務人員專注于審計問題和出具審計報告,進而極大地提高我們每年的有效審計時間。

二、地方審計機關開展政策措施落實情況審計面臨的難題

(一)審計評價標準在法規與現實發展之間的兩難選擇。“上有政策,下有對策”,這既是現在各級地方政府和機關的一種不良現象,但有時也是處理地方實際問題的無奈選擇。我們在開展政策措施落實情況審計中,對每一項政策不僅要熟稔相關條文,還要對政策出臺的背景、意圖有進一步的了解,也要對政策執行地的經濟發展、社會風俗等社情有深刻把握。只有這樣,在遇到具體政策措施落實情況審計問題時,才不會生搬硬套、機械處理,而是總結歷史經驗、展望未來發展,充分考慮地域、人文、單位、部門的實際現狀,不唯書、不唯上,客觀實際地描述“政策措施落實情況”。對其效果評價,應充分發揮國家審計真實、客觀、公正的特性,站在黨和人民的立場,盡量多了解實際情況,找準問題矛盾,適當地提供解決問題矛盾的建設性思路,而不是簡單以政策措施的落實“與否”來簡單斷“是非”。

(二)政策措施落實情況審計風險的不可控性較大。以往的財政財務收支審計、經濟責任審計,都是過去發生的事實,根據當時的政策法規進行的審計結論,這二者審計是“蓋棺定論”式的。而且經過這么多年的審計實踐,已經有了科學的風險控制制度和審計經驗。政策措施落實情況審計是新生事物,他的審計范圍縱跨了過去發生的結果、現在執行的情況、未來的可能三個階段,他的審計結果不是一次到位,而是要經過時間檢驗、沉淀的。政策落實情況審計方式方法的獨特性和新生性,使其具有不同以往的審計風險,容易產生審計缺位、錯位、越位的現象,同時帶來一系列的審計質量控制風險。

(三)地方審計機關的人力資源和協調工作困難加大。政策措施落實情況審計的項目多,內容廣,現場審計時間長,涉及到的部門、環節多,這對地方審計機關提出了更高的要求。一是地方審計機關普遍面臨一線審計力量不足的困難。如果聘請社會中介機構的審計人員,則增加了審計成本,同時還存在額外的審計風險。審計人員的政策措施落實情況審計能力水平也面臨更多的挑戰。二是綜合協調困難。財政財務收支審計和經濟責任審計,被審計對象的主體大多只有一個,即使涉及到延伸的審計單位,由主體單位牽頭協調也很好處理。但政策措施落實情況審計往往涉及到多個部門單位,且大部分都與地方審計機關同級,而審計機關不是綜合協調機構,也沒有如紀檢、監察、公、檢、法等部門的強制監督權威。所以在政策措施落實情況審計中,很多審計問題的落實,要比平常審計花費更多的精力。

三、地方審計機關如何開展政策措施落實情況審計

(一)明確定位,理清責任。在開展政策措施落實情況審計時,地方審計機關要準確把握自身定位,理清責任,以促進政策的落實和對政策的改進完善為目標,重點關注政策措施的貫徹執行、階段性目標完成、資金管理使用和重點工程項目建設等情況,做到不缺位、不越位、不錯位,當好“監督者”,不當“決策者”和“執行者”。

(二)突出重點,量力而行。目前,地方審計機關開展政策措施落實情況審計還面臨審計工作量大、審計專業人員不足、基層審計人員能力欠缺、審計評價標準難把握、審計成果難量化、單位協調矛盾大等諸多困難和瓶頸。這就要求地方審計機關要根據自身的實際情況,圍繞改革的重點、社會的熱點、關注的焦點,并在此基礎上兼顧好“上級要求、下級實情、部門呼聲”,量力而行,科學配置審計資源,有重點地來開展政策措施落實情況審計,不僅要突出重點項目,對項目中的重點部門、重點崗位、重點資金、重點環節、重點人員也要進行突出審計。

(三)優化環境,爭取支持。政策的制定和執行,涉及到的上下左右部門單位非常多,光靠地方審計機關自己唱獨角戲是搞不好政策措施落實情況審計的。必須聯合上下級審計機關,爭取本地黨委、政府和人大的支持,提高地方各級領導干部對政策措施落實情況審計的思想認識和支持,保障人員、經費和審計實施,優化審計環境,合理安排審計資源,既提高審計效率,也有利于審計發現問題的解決。

(四)創新方法,建強隊伍。要結合既有審計經驗,面對政策措施落實情況審計的新情況、新問題,不斷總結經驗,緊跟審計形勢需要,創新審計制度、審計方法、審計手段。要加強審計業務人員關于開展政策措施落實情況審計的培訓,提高審計人員的審計職業道德素養和審計實務的能力水平。審計人員要發揚審計精神,勤學巧干,苦鉆多能,充分勝任地履行審計職能。

(五)硬化質量,防范風險。審計質量是審計工作的生命線??拐唄涫登榭鏨蠹埔歡ㄒ憂可蠹迫痰鬧柿靠刂?,規范審計行為,保持審計獨立性,切實劃分審計責任與被審計單位的管理責任。在形式上做到到位而不越位,不參與決策、不參與管理、不替代其他部門的職責與權限;在實質上保持超然性,不主觀偏袒任何單位和個人,不依附和屈從于任何團體、組織或個人,更不能將審計成果作為個人交易的籌碼。同時要不斷提高個人的審計能力素質,降低能力不足風險。通過這些嚴格的審計現場管理和科學的實務操作,夯實我們的政策措施落實情況審計質量基礎,防范審計風險。

 

 

參考文獻:

[1] 《國務院關于加強審計工作的意見》;

[2] 《國家重大政策措施和宏觀調控部署落實情況跟蹤審計實施意見》;

[3] 付明明,《淺談政策措施落實情況跟蹤審計的問題及對策》,載于中國審計網, 2015128;

[4] 劉華玲,《淺談政策審計需關注的重點及方法》,載于中國審計網, 2015515;

[5]   放,《淺議政策執行情況跟蹤審計》,載于道客巴巴網站, 2014410;

[6]   強、徐會燁,《政策執行情況跟蹤審計探析》,載于道客巴巴網站, 2014611;

[7] 王彪華,《防范政策執行情況跟蹤審計風險的思考》,載于道客巴巴網站, 201529;

[8] 郭啟華,《深化政策執行情況跟蹤審計研究》,載于道客巴巴網站, 201499。