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双色球预测爱彩网:局國家建設項目審計程序暫行規定

發布時間:2009-07-07 查看
    第一條  為了加強國家建設項目審計的質量管理和控制,根據審計署《審計機關審計項目質量控制辦法》的規定,結合本市國家建設項目審計的實際,制定本規定。
    第二條  本規定所指國家建設項目審計,是指國家審計機關承擔的由政府投資建設、或由政府為投資主體投資建設的基本建設項目的審計,包括基本建設預決算審計和跟蹤審計。
國家建設項目跟蹤審計,是指審計機關組織對國家建設項目實施過程的合法性、真實性、規范性進行審計監督的活動,分為開工前審計、施工期審計、竣工結算審計和財務決算審計。
    第三條  國家建設項目審計實行審計組長負責制。審計組長必須由審計機關工作人員擔任。根據工作需要,審計機關可以聘請有相關專業知識的人員參與審計工作。
    第四條  國家建設項目跟蹤審計必須實施審前調查,詳細了解被審計項目的基本情況,為正確制定審計工作方案,確定審計目標和工作重點提供依據。審前調查應包括下列內容:
  (一)項目立項批準情況;
  (二)項目概算或預算的批準與調整情況;
  (三)年度預算安排情況;
  (四)建設資金籌措計劃與實際到位情況;
  (五)基本建設程序執行情況;
  (六)工程現場管理、工程財務核算、工程材料與設備管理、工程價款結算、工程合同管理等內部控制制度情況;
  (七)其它情況。
    第五條  相關部門審核后再交審計機關審計的國家建設項目造價預決算審計項目和投資數額較?。ǖハ鍆蹲試?00萬元以下,下同)、審計內容比較單一的工程造價預決算審計,可以省略審前調查程序。
    第六條  跟蹤審計一般應編制國家建設項目跟蹤審計實施方案,作為實施跟蹤審計的作業依據。制定審計實施方案應包括下列內容:
  (一)編制審計實施方案的依據;
  (二)建設單位和審計項目的名稱、基本情況;
  (三)建設項目相關單位的名稱及基本情況;
  (四)審計范圍、內容、形式、方法、重點、目標、實施步驟、預定時間;
  (五)審計組成員名單、具體分工和相應職責;
  (六)編制審計實施方案的日期;
  (七)實施定點跟蹤審計為主的項目,應在審計實施方案中明確跟蹤審計的重點環節、審計內容及審計方法。
    第七條  建設工程比較單一,審計組無須進行復雜分工,且投資數額較少的預決算審計,可以省略編制審計實施方案程序。
    第八條  審計實施方案經實施審計的部門負責人審核,報分管領導批準后,由審計組負責實施。審計組應嚴格按照審計實施方案執行。在執行過程中,如發現部分內容不適應實際情況時,可根據具體情況進行調整。
    第九條  審計機關應當在實施審計3日前,向被審計單位送達《審計通知書》。審計通知書采用通用格式,包括下列內容:
  (一)與建設項目相關單位的名稱;
  (二)審計依據、范圍、內容、方式、時間;
  (三)對被審計單位配合審計工作的具體要求;
  (四)審計組成員名單;
  (五)審計機關公章和簽發日期;
  (六)實施定點跟蹤審計的項目,在審計通知書中明確跟蹤審計的重點環節及審計要求。
    第十條  審計通知書應要求被審計單位在跟蹤審計過程中,根據項目進度分次向審計組提供下列資料:
  (一)項目批文:包括項目建議書、可行性研究報告、初步設計或擴大初設計(含設計概算)、施工圖設計(含施工圖預算)及審批文件;
  (二)招投標資料:包括招投標文件、中標通知書及有關會議紀要等;
  (三)建設項目相關單位的資質證明及取費證書、預決算編制人員資質證書(復印件);
  (四)項目前期征地拆遷資料;
  (五)經濟合同:包括總承包、分包、設計、拆遷、評估、施工、監理、咨詢、材料(含設備)采購等合同及與項目有關的協議、紀要、各類簽證等;
  (六)施工月報及竣工驗收資料(如:施工日志、質量評定單等);
  (七)竣工圖:包括土建、裝飾、安裝、市政、園林、交通、水利、電力等專業圖紙(含工程變更);
  (八)工程結算資料:包括工程量計算資料、單價測算資料、工料分析單(含鋼筋翻樣單)及匯總計算資料等;
  (九)“基本建設項目概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用財產總表”、“交付使用資產明細表” 、“竣工財務決算說明書”等;
  (十)項目財務收支賬冊、憑證、報表及交付使用財產、項目結余物資清單、未完工程項目資料。
    第十一條  審計組應該就被審計單位提供的審計資料,要求被審計單位法定代表人和項目主管人員對資料的真實性、完整性和其他相關情況作出書面承諾。在跟蹤審計過程中,審計組可以根據具體情況,對分階段提供的審計資料,要求被審計單位作出書面承諾。
第十二條  審計組人員分工應體現崗位牽制,計算工程量與套用定額兩項工作應分別由不同審計人員承擔。
第十三條  審計人員應當對隱蔽工程、工程設計變更、工程主要材料采購品牌、規格、價格、數量等可能對工程造價產生影響的事項和需要調整工程造價的事項收集審計證據。并與工程各方報審的隱蔽工程記錄、簽證單等一起構成該事項的整體證據。必須收集審計證據的審計事項主要包括:
  (一)隱蔽工程施工情況,包括工程材料、結構、尺寸、工藝流程等;
  (二)工程變更的原因及變更審批程序;
  (三)重要材料采購方法、品牌、等級、價格等;
  (四)其他對造價產生影響,事后又難以收集證據的事項。
    第十四條  跟蹤審計中,審計人員不得在被審計單位或工程施工方制作的隱蔽工程記錄或簽證單上簽證。審計人員參與現場取證,經過實地觀察、調查、審核、測量取得的數據和情況,由審計人員獨立制作審計證據。
    第十五條  所有審計證明材料都應按照國家審計準則的規定,取得相關責任人的簽名或蓋章。對證據提供者拒絕簽名或者蓋章的審計證據,應當注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的,該審計證據仍然有效。
    第十六條  審計人員應當對審計工作中的重要事項和可能對預算造價(或中標價格)產生影響的事項,以及審計人員的專業判斷進行記錄,編制審計工作底稿。審計人員對所編制審計工作底稿的真實性負責。審計工作底稿的主要內容包括:
  (一)被審計單位名稱;
  (二)審計項目的名稱及實施時間;
  (三)審計過程記錄;
  (四)審計人員實際了解的審計事項實際狀況及審計人員的判斷,審計人員擬采取的處理意見;
  (五)編制者的姓名及編制日期;
  (六)復核意見、復核者的姓名及復核日期。
    第十七條  審計期間,審計人員必須撰寫審計日記,記錄每天的工作內容,審計方法、步驟、結果。審計日記的基本格式按財務審計格式實行。
審計證據、審計工作底稿、審計日記應當形成對應關系。
    第十八條  國家建設項目審計過程中,需要多次與施工單位核對工程數量,商討定額套用和其他事項,相關會議均應進行會議記錄,對審計相關方存在的分歧、解決分歧的方案、各方不同意見、已經形成的決議等進行詳細記錄,并由參會人員簽名,重要會議還應形成會議紀要。對于核對工程量的一般會議,可由審計組組長主持召開。審計結論見面會議由審計組所在部門負責人主持,討論重大審計事項的會議由分管局領導主持或參加。
    第十九條  跟蹤審計時間長,審計中發現的有關問題需要及時向相關單位提出,可以分階段出具審計報告,也可以分階段出具審計建議書。審計報告或審計建議書由審計組長審簽,報分管領導簽發。審計報告的基本內容:
  (一)審計實施慨況
  (二)被審計的基本建設項目的基本情況;
  (三)審計評價
  (四)審計發現的問題
  (五)審計結論。
    第二十條  分階段出具的審計報告或審計建議書應有針對性和可操作性。審計組負責督促被審計單位、落實審計意見和建議,并作好相關記錄。
    第二十一條  跨年度的跟蹤審計項目,審計組應于年終向審計機關提交跟蹤審計年度報告(此報告可以不征求被審計單位意見),向審計機關報告工作進度、主要成果及存在的問題和改進工作的建議。
    第二十二條  所有國家建設項目審計均應進行審計復核,審計復核按三級設置,一級復核由審計組長承擔,二級復核由所在科室負責人承擔,三級復核由法制科專職復核人員承擔。復核人員應對復核質量承擔責任。
    第二十三條  跟蹤審計中,審計組長對與工程造價相關的重要審計證據、工作底稿,應于該分部工程(工序)未完工前(或相關證據仍然可驗證時)進行審計復核。審計組長應隨時掌握工程進度,確保復核的有效性。預決算審計的一級復核可在審計項目完后、撰寫審計報告前進行復核。一級復核后應出具復核意見,并督促審計人員對復核中發現的問題進行整改或補充查證。
    第二十四條  二級復核由審計組所在部門負責人或指定的專門人員進行。跟蹤審計項目的審計復核,可在跟蹤的工程建設期內定期或不定期抽取審計人員的工作底稿進行復核,周期一般不超過十天,隱蔽工程施工期間應加大復核密度。對復核中發現的問題,及時督促審計人員進行整改或重新查證。決算審計可在一級復核后進行一次性復核。
    第二十五條  凡需出具審計文書的國家建設項目審計,均應經法制科進行專門審計復核。跟蹤審計項目法制科應跟蹤介入,一般審計項目的復核周期為一個月,重點項目或重點部位的審計復核周期可半月進行一次。復核結束后應當對復核項目出具復核意見。對跟蹤審計終結時的決算審計和一般預決算審計,法制科的復核重點主要是審計項目中的重要事項、基本審計程序、審計文書的規范等,防止建設項目審計工作出現重大遺漏。
    第二十六條  本規定從發布之日施行。